钦管家出品 · 系列专栏
境外所得个人所得税政策解读系列
居民个人从境外取得的工资、股息、房产转让、炒股收益……要不要在中国交税？怎么算？境外交过的税能不能抵？本系列依据国家税务总局、财政部公开政策文件，逐条拆解，用人话讲透跨境个税的 15 个核心问题。
跨境财富与信托 · 2026 年个税新政专题
离岸信托（2026年第21号＋第15号）、外籍个人股息红利（2026年第27号）三件政策联动解读，含 10 月 22 日前自查申报清单。
第 1 篇
谁要为境外收入缴税：居民身份判定
先判定你是不是居民个人——这一步决定要不要就全球所得缴税。
📌 《中华人民共和国个人所得税法》第一条；《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第二条、第四条；财政部 税务总局公告2019年第34号
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第 2 篇
哪些收入算「境外所得」：九类来源地规则
九类境外所得来源地规则，附官方举例与境内不动产 50% 反例。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第一条；《个人所得税法实施条例》第三条
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第 3 篇
应纳税额怎么算：合并还是单独
综合所得合并、经营所得合并、分类所得单独，税率和税基怎么定。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第二条；《个人所得税法实施条例》第二十条
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第 4 篇
境外已缴的税怎么抵：抵免限额「分国不分项」
抵免限额「分国不分项」三步法，附张先生 B 国工资完整计算。
📌 《个人所得税法》第七条；《个人所得税法实施条例》第二十一条；财政部 税务总局公告2020年第3号 第三条
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第 5 篇
哪些境外税不能抵免 + 税收饶让
五类不能抵免的境外税，以及对你有利的税收饶让条款。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第四条、第五条
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第 6 篇
超限结转与凭证：5年规则
超限额 5 年结转、完税凭证要求与追溯抵免，两个 5 年要记牢。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第六条、第十条
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第 7 篇
何时、去哪、怎么申报
次年 3.1–6.30 申报，去哪报、APP/WEB/大厅怎么选。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第七、八条；国家税务总局公告2018年第62号 第四条
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第 8 篇
外派人员特殊规则
外派人员的预扣预缴与派出单位 2 月 28 日前报送义务。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第十一条
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第 9 篇
外币折算与境外纳税年度
外币按官方中间价折算，境外财年对齐公历年度的规则。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第九、十二条；《个人所得税法实施条例》第三十二条
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第 10 篇
风险警示：不申报的后果与信用管理
CRS 信息交换、五步工作法、境外炒股按年互抵，不申报的后果。
📌 财政部 税务总局公告2020年第3号 第十三条；CRS 与「五步工作法」监管解读（税务总局专家访谈）
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第 11 篇
境外股权激励：来源地划分与计税
境外股权激励按工资薪金计税，来源地按境内外工作月份划分。
📌 财税〔2005〕35号；财税〔2009〕5号；国税函〔2009〕461号；国税函〔2006〕902号；财政部 税务总局公告2023年第25号
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第 12 篇
境外所得与税收协定：居民身份证明与饶让
《税收居民身份证明》2025年第4号新规，协定待遇与饶让。
📌 国家税务总局公告2025年第4号（中国税收居民身份证明，2025-04-01 施行）；财政部 税务总局公告2020年第3号 第五条
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第 13 篇
离岸信托个税新规：2026年第21号全解读
离岸信托个税新规落地：装入即计税、未分配也申报，10 月 22 日前补报不罚息。
📌 财政部 税务总局公告2026年第21号；国家税务总局公告2026年第15号
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第 14 篇
外籍个人股息红利不再免税：2026年第27号解读
外籍个人股息红利 2026 年 9 月 1 日起按 20% 征税，三十二年免税政策终止。
📌 财政部 税务总局公告2026年第27号；财税字〔1994〕20号
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第 15 篇
内地与香港身份与税收安排：加比规则怎么用
两地双重居民怎么办：加比规则四级降序（无国籍环节），附香港税务局 2025 年 12 月最新案例。
📌 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四条；国税函〔2007〕403号；国税发〔2010〕75号；国家税务总局公告2025年第4号
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本系列依据国家税务总局及财政部公开发布的政策文件整理，仅供学习参考，不构成税务、法律或投资建议。具体涉税事项请以最新有效法规及主管税务机关意见为准。