第 14 篇
外籍个人股息红利不再免税：2026年第27号解读
📌 政策依据：财政部 税务总局公告2026年第27号；财税字〔1994〕20号
2026 年 9 月 1 日，一项执行了三十二年的免征政策正式终止。《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（2026 年第 27 号）明确：外籍个人从外商投资企业取得的股息红利，按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税，适用 20% 税率。
一、变了什么：新旧对比
| 对比项 | 2026 年 9 月 1 日前 | 2026 年 9 月 1 日起 |
|---|---|---|
| 政策依据 | 财税字〔1994〕20号第二条第八项 | 财政部 税务总局公告2026年第27号 |
| 外籍个人从外商投资企业取得股息红利 | 免征个人所得税 | 按 20% 征税 |
| 扣缴方式 | 无扣缴义务 | 外商投资企业支付时代扣代缴，次月 15 日内申报 |
| 未扣缴时的补救 | 不涉及 | 个人在取得所得次年 6 月 30 日前自行缴纳；税务机关通知限期缴纳的按期限缴 |
同时，财税字〔1994〕20号第二条第八项同步废止——不是另起减免，而是原免税条款整体退出。
二、谁在影响范围内
- 外籍个人股东：持有境内外商投资企业股权、取得分红的自然人（含取得外国国籍但仍在中国境内长期居住的个人，其居民身份判定见第 13 篇的"有住所居民个人"规则）。
- 外商投资企业（扣缴义务人）：自 2026 年 9 月 1 日起派发股息红利，须按 20% 代扣代缴个人所得税，并于支付所得的次月 15 日内申报纳税。
- 企业财务与服务机构：需要更新分红流程、代扣代缴台账与申报口径，避免因沿用旧免税处理形成欠缴风险。
三、扣缴义务人的三项动作
| 序号 | 动作 | 要点 |
|---|---|---|
| 1 | 判定身份 | 确认取得股息红利的个人是否为外籍个人、是否适用税收协定优惠 |
| 2 | 按 20% 代扣 | 支付股息红利时扣缴"利息、股息、红利所得"个税 |
| 3 | 按期申报 | 支付所得的次月 15 日内完成申报纳税，纳税人未扣缴的由其自行在次年 6 月 30 日前缴纳 |
四、税收协定能否降低税率
⚠ 需要按国别逐一核对
27 号公告只写了国内法适用 20% 税率，并未提及税收协定的适用规则。我国与 100 多个国家和地区签订的避免双重征税协定中，股息条款通常把来源国征税权限制在 5% 或 10%。协定与国内法如何衔接、能否按协定适用更低税率、需要提交哪些证明（如《税收居民身份证明》、受益所有人资料），建议在分红前向主管税务机关确认口径，不要凭经验套用。
五、常见误区
⚠ 别踩坑
- "外籍个人分红一直免税，现在也一样"——错。2026 年 9 月 1 日起按 20% 征税，原免税依据已废止。
- "先把分红压在账上不分配就没事"——分红以支付为扣缴节点，但长期不分配会影响资金安排与估值，且其他税种（如股权转让）风险仍在，不宜作为规划主线。
- "有协定就一定能享受 5%"——协定待遇是"自行判断、申报享受、资料留存备查"，须能证明符合条件，必要时提前取得身份证明。
- "企业没扣就与我无关"——公告明确：企业未扣缴的，外籍个人应在取得所得的次年 6 月 30 日前自行缴纳。
六、钦管家提示
💡 钦总提醒
2026 年 9 月 1 日之后的分红，请按新口径处理：① 分红决议与支付节奏要预留 20% 个税的资金安排；② 企业端同步更新代扣代缴流程与申报台账；③ 有跨境身份背景的股东，先做居民身份判定（第 13 篇），再谈协定待遇。外籍个人的税务安排，至此与"境外所得 + 离岸架构"连成一条完整链条。